Бизнес не упускает такую возможность, что есть, то есть. Компания заключает со специалистом договор гражданско-правового характера, а фактически делает его своим сотрудником – с графиком, требованиями и полным погружением в корпоративную жизнь. На страховых взносах и кадровом администрировании – ощутимая экономия.
Однако ФНС и Минтруд активно выявляют схемы подмены трудовых отношений самозанятостью. Под реальность подстраиваются и нормативно-правовые акты.
Предприниматель, сокращающий налоговые расходы, платит дважды
В теме самозанятости уже достаточно прецедентов. И еще больше мифов. Но в бизнесе, особенно среднем и малом, по-прежнему распространена идея «я маленькая фирма – меня не заметят, мои обороты налоговой неинтересны».
Между тем, на службе ФНС четкие сложные алгоритмы и ИИ. Им все равно, какие обороты – проверяют все юрлица подряд по единому государственному реестру. Самозанятых тоже.
Маркеры риска
Для самозанятых
·Поступления от одного заказчика 75–90% и более от общего дохода.
·Вознаграждение приходит регулярно в один и тот же день. Объем работ при этом всегда одинаковый.
Для бизнеса
·Сотрудничество с одним исполнителем более 3 месяцев подряд. Для площадок-агрегаторов – более полугода.
·Более 35 самозанятых исполнителей за год. Доход каждого больше 35 000 рублей.
Реальный кейс
В компанию N пришло официальное письмо. ФНС потребовала в течение 10 дней разъяснить или устранить противоречия, указанные в документах некоего налогоплательщика с указанием (намеком) на ст. 6 ФЗ-422, согласно которой самозанятый не имеет права оказывать услуги юрлицу в течение двух лет, если является или являлось его сотрудником.
Сумма по договору с самозанятым 105 000 рублей за три месяца.
Если налоговая докажет, что компания работала с самозанятым, когда фактически он был штатным сотрудником или должен был быть официально трудоустроен, хоть и временно, начнутся расчеты. Занимательные, но не в пользу компании.
Административный штраф. для ИП 5 000–10 000 рублей, для юридического лица 10 000–20 000 рублей.
Доначисления НДФЛ 13–15% на сумму выплат. На 105 000 рублей – 13 650 рублей для ИП и 15 750 для юрлиц.
Доначисления страховых взносов около 30%. Это 31 500 рублей.
Штраф за НДФЛ, который не удержал работодатель до 40%, то есть 5 400 рублей.
Пени за просрочку, штрафы до 40% от суммы недоимки.
Компанию могут включить в специальный реестр нелегальной занятости. При крупных суммах есть риск даже попасть под ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов» со штрафом 100 000 – 300 000 рублей.
Штраф за просрочку сдачи отчётности о трудоустройстве — 500 рублей в Социальный фонд России. И сама сдача и штрафы за другую отчетность по расчету зарплаты сотруднику от 500 рублей.
Доначисления часто складываются во внушительные суммы
10 000 + 13 650 + 31 500 + 5 400 + 500 = 61 050 рублей. Это по минимуму к сумме уже выплаченной физ.лицу. И доплата может вырастить до 500 000 рублей и другим последствиям
Итого предприниматель доплатил 63% к уже ранее потраченной сумме.
Самозанятый может самостоятельно написать заявление о возврате ранее уплаченного налога на профессиональный доход — 6%. Но долг заказчика по НДФЛ остается на нем.
Стремление бизнеса сэкономить на налогах понятно. В трудовых отношениях у работодателя немало обязанностей перед сотрудником – включить период его работы в трудовой стаж, предоставить рабочее место, регулярно делать налоговые отчисления, оплачивать отпуск, больничные листы и, в целом, гарантировать выплаты по трудовому кодексу РФ. Но все это стоит того. Лояльность профессионалов сегодня растет в цене, как и их мотивация сотрудничать с конкретной компанией. И официально содержать одного сотрудника точно дешевле и спокойнее, чем платить штрафы, писать объяснительные и попадать в реестры неблагонадежных юрлиц.
Чтобы минимизировать риски при работе с самозанятым, даже если он ваш постоянный подрядчик и не хочет в штат, стоит соблюдать несколько рекомендаций
Проверяйте статус самозанятого. При утрате статуса самозанятый становится физлицом, и ему уже не нужно самому платить свои налоги. Налоговая нагрузка тогда переходит на заказчика, даже если он не знал, что услуги ему оказывает специалист без нужного статуса.
Заключайте договор, ставьте техническое задание. В нем важно детально прописать объем работ. Задачи должны быть конкретными и такими, чтобы их выполнение легко было проверить.
Оплата. Следите, чтобы фрилансер получил оговоренную оплату в срок, указанный в договоре.
Отчетность. Акты выполненных работ перед оплатой и чеки после – обязательно.
Есть ли у самозанятости будущее
Допустим, в этой истории самозанятый сотрудничал с двумя юрлицами. Сотрудничество с одним признали трудовыми отношениями. Значит, с доходов от сотрудничества заказчик должен отчислить НДФЛ и страховые, а самозанятый не вправе принимать от него оплату как плательщик НПД.
При этом для второго заказчика фрилансер остается самозанятым и может продолжать применять НПД дальше, соблюдая правила. В некоторых случах самозанятость можно потерять совсем.
Доход за год больше 2,4 млн рублей. Как только доход с начала календарного года перевалит за эту отметку, право налога на профессиональный доход больше применить не получится.
Появился сотрудник. Самозанятый не вправе нанимать работников и заключать с ними трудовые договоры.
Перепродажа. Самозанятый может продавать товары собственного производства или оказывать услуги, но не может закупать чужие товары и перепродавать их с наценкой. В виде исключения можно продать только личное имущества, которым пользовались для собственных нужд.
Систематическое невыполнение требований налоговой – невыдача чеков, фиктивные операции, неуплата налогов.
Государственный эксперимент “самозанятость”, оказался успешным. Права таких специалистов расширяются, они получают новые льготы и возможности. Им уже доступны оплачиваемые больничные и пенсионные отчисления при условии добровольного отчисления взносов в СФР. Модель НПД уверенно смещается от «удобного способа платить меньше налогов» к прозрачному и регулируемому присутствию в правовом поле.
